在淡然中荒度余生,浅谈煤炭企业风险导向审计

By admin in top on 2020年2月28日

浅谈煤炭企业风险导向审计

寻一份安然,荒度余生

时间:2016-08-10 11:07点击: 次来源:好文学作者:admin评论:- 小 + 大

时间:2016-08-09 11:39点击: 次来源:网络作者:佚名评论:- 小 + 大

在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。这里是一篇煤炭企业风险导向审计,接下来让我们一起看看吧!

窗外天还是那样的蓝,树还是那样的绿;街上人还是那样的多,道还是那样的长;院里花还是那样的艳,茶还是那样的香。这一切都是那么安然的在时光里静静流淌,美好的让人流连,沉醉的让人往返。
静坐时光的一隅,闭上眼睛,就这样,欣赏着身边简单的美好,吸嗅着眼前曼妙的馨香,慢慢的细品着茶的韵味,就像是品着自己的人生,由繁到简,由浓到淡。
光阴不知不觉的从时光溜走,看腻了灯红酒绿的城市,厌倦了钢筋水泥下的周而复始,也看淡了身边所有的尔虞我诈,心在岁月的沉淀下渐渐的跟茶一样从初的热情浓烈到后面的平淡如水,波澜不惊。
轮回的季节里越来越喜欢安静,越来越喜欢独处,忘了多久,没有跟朋友成群结队的外出,只是偶尔在月下,话夜谈心。即使在周末也只是喜欢在房间里看一本书,睡一场觉,写几阙词,亦或是在周边的林荫小道散散步,让清风拂去过往的忧愁,让流水冲去身体的疲惫,安然的享受一个人的时光。
在浮华的人世中需要找个属于自己的清宁之地,掉进书香里,掉进文字里,掉进鸟语花香的大自然里,这该是踏破铁鞋无觅处的安然。偶尔放慢脚步,生活懂得珍惜,感恩,你会发现身边何时都是春暖花开,何处都是遍地芳菲。
人生路漫漫,经历了凡世红尘,开始向往禅的境界,更加追求生活返璞归真的样子。只想在心灵的深处寻一份属于自己的安然,不争不抢,不吵不闹,不喜不悲,在每一天开始的时候能安然的朝看水东流,暮看日西坠,在淡然中荒度余生。
文字/夏雨天QQ:121850412

摘要:本文论述了风险导向审计的产生、特点、发展趋势,以及风险导向审计在煤炭企业中的运用。

关键词 风险导向审计 煤炭企业 运用

现代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判断,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将内部审计剩余风险降低到低水平。

一、风险导向审计的产生

风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计模式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料实施审计程序。

随着现代市场经济的发展,现代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,如果只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量;也可能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

二、风险导向审计的特点和发展趋势

1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果决定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的过程中,风险导向审计更加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险等。
分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到终审计结论的确定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平时,分析程序可以用作实质性程序。分析程序可以用在研究财务数据之间的关系,也可以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单

位的重大错报,提高审计的效率。
扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证明风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证明其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供应商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。

风险导向审计在我国的发展趋势

1.风险导向审计适应了现代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以满足公众的要求。
风险导向审计符合现代审计目标多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判断影响企业经营风险的各种因素,从企业所处的行业状况、监管环境、经营目标、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去,并贯穿于审计的全过程,从而在审计过程中把重点放在审计风险的评估上,并通过审计程序把审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型,对审计风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计策略,将风险评估与审计程序紧密的联系起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。
审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。《中华人民共和国注册会计师法》的颁布,会计准则及指南的实行等,构建了中国执业审计准则体系。
审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。正规院校审计专业学历教育,在职审计人员的培训,注册会计师和审计师考试制度等。这些措施都为我国审计职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。

三、风险导向审计在煤炭企业中的应用

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